НДС в мебельном бизнесе: правила, ставки и лимиты

Производство мебели — бизнес, где нужно постоянно держать руку на пульсе: от новых трендов в дизайне до свежих правок в Налоговом кодексе. Каждый год происходят изменения в работе с НДС, которые напрямую влияют на ценообразование и прибыль. В статье разберем ключевые вопросы, связанные с налоговыми ставками и особенностями расчета по разным схемам налогообложения.

Налог на добавленную стоимость мы платим постоянно, даже если официально нигде не работаем и не занимаемся бизнесом. Если говорить совсем просто: это наценка в пользу государства, которая «спрятана» в цене почти любого товара или услуги. Эти деньги поступают в бюджет и на них строят дороги, содержат школы, больницы и платят зарплаты бюджетникам.

НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость мебели на каждом этапе: от закупки ЛДСП и фурнитуры до продажи готового комода. По сути, это налог на ту ценность, которую вы добавили к сырью.

И ещё один важный момент: хотя НДС платит покупатель, отчитывается за него и перечисляет государству именно продавец.

Какие ставки применимы к производству и продаже мебели?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России поднялась до 22% (ранее было 20%). Ее применяют к большинству товаров и услуг, в том числе и мебельным изделиям.

Для социально значимых товаров применяется льготная ставка 10%. В список таких товаров входят:

• Продукты питания первой необходимости (мясо, молоко, яйца, масло).
• Детские товары (одежда, обувь, подгузники).
• Лекарства, медицинские изделия.
• Печатные издания: учебники, книги, газеты, журналы, кроме изданий рекламного или эротического характера.

Мебель в этот список не входит.

Спецставки 5% и 7% применяют мебельщики, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН). Но происходит это только в том случае, если их годовой доход превышает лимит 20 млн рублей. До этой границы упрощенцы не платят НДС. А вот если доход перевалил за 490,5 млн рублей, компания обязана перейти на основную систему налогообложения (ОСНО) и применять ставку 22%.

Ставка 0% действует на экспорт (продажу мебели зарубеж), международные перевозки. Это не отсутствие налога, так как в документах она всё равно указывается и отчитываться перед государством даже за 0% тоже нужно.

Как рассчитывают НДС?

Механика платежей сильно отличается в зависимости от того, на каком режиме вы работаете.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Применяется фабриками или крупными магазинами — здесь действует ставка 22%. Главная фишка — возможность получить налоговый вычет. Итоговая сумма к уплате формируется как разница между налогом, который выставлен покупателям («исходящий»), и тем, который оплатили поставщикам («входящий»). Для производителя мебели такими поставщиками будут являться фирмы, где он приобретал материалы, фурнитуру для изготовления продукции. Для розничного магазина — фабрика или оптовик, у которых закупается мебель для дальнейшей реализации.

Для корректного учета вам потребуются:

• Счета-фактуры, акты и накладные от контрагентов (первичка). Это документы, которые подтверждают входящий и исходящий НДС.
• Регистры: Книга покупок и Книга продаж (формат ведения — на ваше усмотрение).
• Отчетность: декларация по НДС, подаваемая ежеквартально (до 25–28 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Пример: мебельная фабрика на ОСНО продает продукцию со ставкой 22% и закупает материалы также с НДС. За квартал налог с продаж составил 1 300 000 руб., а «входящий» НДС по чекам от поставщиков — 800 000 руб. В итоге в бюджет нужно заплатить разницу — 500 000 руб.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Фирмы, работающие на упрощенке, освобождены от уплаты НДС, пока их годовой доход держится в пределах 20 млн рублей. Счета и чеки выставляются без выделения налога, поэтому покупатель не может заявить налоговый вычет по вашим товарам. Если выручка превышает 20 млн рублей, право на УСН сохраняется, но появляется обязанность платить НДС по льготным ставкам (без права на вычеты):

• 5% при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей.
• 7% при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.

Пример: годовой оборот компании — 48 млн рублей. Со следующего месяца после превышения порога в 20 млн включается ставка 5%. Если за месяц наторговали на 4 000 000 руб., налог составит 200 000 руб.

Обратите внимание: лимиты освобождения от НДС на упрощенке будут планомерно снижаться:

• 2026 год: 20 млн руб.
• 2027 год: 15 млн руб.
• 2028 год и далее: 10 млн руб.

НДС при внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

В международной торговле действует «принцип страны назначения»: налог платится там, где товар потребляется. Условно: закупили мебельные ткани за границей — перечисляете налог в рамках таможенного оформления. Продали партию стульев иностранной компании — платить не нужно. Но есть нюансы.

Импорт (ввоз товара). Налог на таможне платят все, включая упрощенцев. Схема расчета отличается от стандартной

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) * Ставка (0%, 10% или 22% в зависимости от типа товара).

Плательщики на ОСНО могут принять этот НДС к вычету, компании на УСН — нет.

Экспорт (вывоз товара). Здесь действует нулевая ставка, но всё равно нужно отчитываться в налоговую, предоставив документы: контракт, декларацию, транспортные накладные. Если не подтвердить экспорт вовремя, придется заплатить стандартные 22% плюс пени.

Как НДС проходит по цепочке производства мебели

Чтобы понять логику вычетов, удобнее всего проследить путь налога на конкретном примере — от заготовки древесины до конечного покупателя готовых изделий в магазине.

Шаг 1. Лесопилка продаёт доски мебельной фабрике. Стоимость материалов — 100 000 руб. Лесопилка добавляет НДС 22% и выставляет счёт на 122 000 руб, получает оплату и отдает государству 22 000 руб.

Шаг 2. Фабрика производит столы и продаёт их дилеру. Допустим, партия ушла за 200 000 руб. + 22% = итого 244 000 руб. Но в бюджет она переводит не 44 000 руб., а только разницу: 44 000 − 22 000 (входящий НДС от лесопилки) = 22 000 руб.

Шаг 3. Дилер продаёт столы в розничный магазин. Он выставляет цену 280 000 руб. + 22% = 341 600 руб. В бюджет уходит разница между своим НДС и тем, что он заплатил фабрике: 61 600 − 44 000 = 17 600 руб.

Шаг 4. Магазин продаёт столы покупателям. Розничная цена — 350 000 руб. + 22% = 427 000 руб. Магазин платит в бюджет: 77 000 − 61 600 = 15 400 руб.

Итог: покупатели заплатили 77 000 руб. и государство получило ровно эту сумму — просто по частям.

Каждый участник цепочки уменьшает свою выплату за счёт входящего налога. Но это работает только если поставщик сам является плательщиком НДС и выставил корректный счёт-фактуру. Если бы лесопилка из примера выше работала на УСН без НДС — фабрика потеряла бы право на вычет 22 000 руб. и отдала бы государству вдвое больше. Поэтому для компаний на ОСНО налоговый статус поставщика — не формальность, а прямое влияние на прибыль.

Смешанные операции: НДС на доставку и сборку мебели

Если стоимость доставки и монтажа выделена в договоре отдельной строкой, важно следить, чтобы ставка налога соответствовала основной ставке товара (22%). Иногда мебельщики пытаются оформить эти услуги через привлеченных самозанятых или ИП на патенте, чтобы сэкономить. Однако налоговая может расценить это как дробление бизнеса, если услуги сборки являются неотъемлемой частью договора купли-продажи.

НДС с авансов

При изготовлении мебели на заказ, работа по 50% или 100% предоплате — стандарт. Для плательщиков НДС это означает обязанность начислить налог в день получения денег, не дожидаясь отгрузки шкафа или кухни. После того как товар будет передан клиенту, «авансовый» НДС принимается к вычету, но на промежуточном этапе это может создать временный дефицит оборотных средств.

Аренда помещений

Иногда мебельные цеха и шоурумы располагаются на муниципальных площадях или в зданиях, принадлежащих государству. В этом случае компания становится налоговым агентом: вы обязаны самостоятельно рассчитать, удержать из арендной платы НДС и перечислить его в бюджет. Это правило действует даже для «упрощенцев».